1、纳税人

参加演出（包括舞台演出、录音、录像、拍摄影视等）而取得报酬的演职员，是个人所得税的纳税义务人。

【注意】本文不讨论影视明星工作室收入、投资收入、出书收入等个人所得税问题。

2、扣缴义务人

向演职员支付报酬的单位或个人，是个人所得税的扣缴义务人。

3、应税所得项目

演职员参加非任职单位组织的演出取得的报酬为劳务报酬所得，按次缴纳个人所得税。

演职员参加任职单位组织的演出取得的报酬为工资、薪金所得，按月缴纳个人所得税。

4、纳税地点

参加组台（团）演出的演职员取得的报酬，由主办单位或承办单位通过银行转账支付给演职员所在单位或发放演职员演出许可证的文化行政部门或其授权单位的，经演出所在地主管税务机关确认后，由演职员所在单位或者发放演职员许可证的文化行政部门或其授权单位，按实际支付给演职员个人的报酬代扣个人所得税，并在原单位所在地缴入金库。

组台（团）演出，不按前文所述方式支付演职员报酬，或者虽按上述方式支付但未经演出所在地主管税务机关确认的，由向演职员支付报酬的演出经纪机构或者主办、承办单位扣缴个人所得税，税款在演出所在地缴纳。

5、核定征收

申报的演职员报酬明显偏低又无正当理由的，主管税务机关可以在查账核实的基础上，依据演出报酬总额、演职员分工、演员演出通常收费额等情况核定演职员的应纳税所得，扣缴义务人据此扣缴税款。

6、不含税收入换算

演职员取得的报酬为不含税收入的，扣缴义务人支付的税款应按以下公式计算：

（一）应纳税所得额

（二）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

7、如何界定演职员收入为不含税收入

《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕33号）第一条第二款规定，扣缴义务人书面承诺代纳税人支付税款的，应当认定扣缴义务人“已扣、已收税款”。

8、演职员自行申报的情形

有下列情形的，演职员应在取得报酬的次月15日内自行到演出所在地或者单位所在地主管税务机关申报纳税：

（一）在两处或者两处以上取得工资、薪金性质所得的，应将各处取得的工资、薪金性质的所得合并计算纳税；

（二）分笔取得属于一次报酬的；

（三）扣缴义务人没有依法扣缴税款的；

（四）主管税务机关要求其申报纳税的。

9、演职员自行申报的办理

A、纳税人填报《个人所得税基础信息表（B表）》。税务机关据此录入核心征管系统，进行自然人信息登记。

B、纳税人填报《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。税务机关据此录入核心征管系统，系统自动计算应纳个人所得税额。

【注意】目前，个人所得税自行申报表的设计，并未涵盖演职人员“扣缴义务人没有依法扣缴税款的”的情形（新个税法已涵盖）。发生此种情形，雨巷建议使用《个人所得税自行纳税申报表（A表）》，勾选“没有扣缴义务人”，进行自行申报。

10、相关法律责任

A、扣缴义务人应扣未扣：

《征管法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

B、纳税人未按期自行申报、扣缴义务人未按期扣缴申报：

《征管法》第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。